Біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы - Nonqualified deferred compensation

Америка Құрама Штаттарында қандай-да бір өтемақы жоспары білікті ме, жоқ па деген сұрақ ең алдымен Ішкі кірістер кодексіне (IRC) сәйкес салық салу мәселесі болып табылады. Кез-келген бизнес өз шығыстарын кірістерінен есептегенді жөн көреді, бұл салық салынатын табысты азайтады. Шегеруге жататын шығыстар («білікті») IRC талаптарына сәйкес келетін сынақтарға ие. Осы сынақтарды қанағаттандырмайтын шығындар («біліктілікке жатпайды») алынып тасталмайды; бизнес шығындарға ұшырағанымен, бұл шығындар салық салынатын кірістің бөлігі ретінде қалады. Көптеген жағдайларда кез-келген бизнес талаптарды қанағаттандыруға тырысады, сондықтан оның шығыны бизнес шығындары болып табылады.

A біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспар немесе келісім қызметкердің өтемақысының бір бөлігін болашақ күнге төлеуді ғана білдіреді. Сомалар қызметкер компанияда жұмыс істеп тұрған кезде ұсталады (кейінге қалдырылады) және қызметкерге ол жұмыстан шыққан кезде, мүгедек болғанда, қайтыс болғанда және т.с.с. төленеді. Кейінірек талқыланатындай, кілттердің бірі біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспарын құру, жұмысшыға осы сомалар нақты төленгенге дейін, кейінге қалдырылған сомалар бойынша жұмыскерден табыс салығын төлеу талап етілмейтініне сенімді болу.

Негіздері

«Біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспарын» сипаттай отырып, біз әр сөзді қарастыра аламыз.

  • Біліктілікке жатпайды: «біліктілікке жатпайтын» жоспар «біліктілік жоспарларына» қойылатын барлық техникалық талаптарға сәйкес келмейді (мысалы, зейнетақы және пайда бөлу жоспарлары) IRC немесе Қызметкерлердің зейнеткерлікке шығуын қамтамасыз ету туралы заң (ERISA). Алайда, олар талаптарға сай болуы керек IRC § 409A.[дәйексөз қажет ]
  • Кейінге қалдырылған: қызметкердің өтемақы алуы болашақ күнге дейін кешіктіріледі (мысалы, қалыпты зейнеткерлік жасқа жеткенде).
  • Өтемақы: қызметкер тұрақты жалақыны, сыйлықақыларды немесе өтемақының кез келген түрін кейінге қалдыра алады. Корпоративті иерархияда өте жоғары қызметкерлер келісімді қаржыландыру үшін жұмыс беруші ұсынған қосымша (немесе қосымша) өтемақы ала алады.
  • Жоспар: біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспары бір жеке тұлға үшін құрылуы мүмкін (мысалы, бір қызметкерге арналған келісім) немесе компанияның толық қалауы бойынша таңдалған көптеген адамдар үшін құрылуы мүмкін (мысалы, « жоспар »компанияның барлық жоғары жалақы төленетін қызметкерлеріне арналған). Біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы келісімі директорлармен бірге тәуелсіз мердігер үшін де белгіленуі мүмкін.

Жоспар түрлері

Кейінге қалдырылған өтемақының жоспарланбаған екі жалпы түрі бар:

Таңдауды кейінге қалдыру жоспарлары
Факультативті кейінге қалдыру жоспары бойынша қызметкер өтемақы бөлігін кейінге қалдыруды таңдайды, ол ол басқаша жағдайда алатын еді. Сайлау жазбаша келісімде қамтылған, онда жалақы мөлшері, сыйлықақы, комиссиялық сыйақы немесе басқа кейінге қалдыру және зейнетке шығу сияқты төлем уақыты мен тәртібі көрсетіледі.
Қосымша төлемдер жоспарлары
Қосымша төлемдер жоспары бойынша жұмыс беруші «қосымша» өтемақы төлеуге (тұрақты жалақы мен үстемеақыға қосымша өтемақы), әдетте зейнеткерлікке шыққаннан кейін, заңды күші бар келісім жасайды. Бұл жоспарлар жиі аталады Қосымша атқарушы зейнеткерлік жоспарлар (SERP). SERP көбінесе төлемдер белгіленген зейнетақы жоспарлары ретінде, жеке жоспар ретінде немесе білікті зейнетақы жоспарымен жұптастырылған.

Икемді пайда құрылымы

Кейінге қалдырылған өтемақы жоспарлары жұмыс берушіге де, жұмыскерге де икемділік ұсынады.

Кітап шотына аударылған кейінге қалдырылған сомалар

Қаржыландырылмаған кейінге қалдырылған өтемақы жоспарлары жаңа ішкі кірістер кодексі §409A қабылданғаннан кейін де (төменде талқыланған) білікті зейнетақы жоспарларымен салыстырғанда өте икемді құрылымдарды ұсынады.

Шотқа негізделген жоспарлар: Таңдау бойынша кейінге қалдыру кез-келген компания жарналарымен бірге қатысушының атына шотқа түседі (мысалы, сәйкес келетін жарналар). Табыс белгіленген мөлшерлемемен немесе икемді мөлшерлеме бойынша пайыздармен жоспарға есептелуі мүмкін немесе кейінге қалдырылған сомалар қызметкер белгілеген нақты инвестицияларға салынған сияқты қарастырылуы мүмкін.[1]

Шотқа жатпайтын жоспарлар (белгіленген төлемдер жоспарлары): Жәрдемақы мөлшері, сондай-ақ, зейнетке шыққаннан немесе тоқтатылғаннан кейін жыл сайын төленетін белгілі бір доллар сомасы болуы мүмкін. Төлемдер жоспарда көрсетілгендей жалғасады, әдетте жұмысшының өмірінде немесе қызметкер мен оның жұбайының бірлескен өмірінде.

Кейінге қалдырылған сайлаудың уақыты

Әдетте, кейінге қалдырылған сайлаулар жұмыс берушіге өтемақы алу үшін «заңды міндетті» құқыққа ие болғанға дейін жұмыс берушіге жіберілуі керек.

Күнтізбелік жылға дейін берілген сайлау жалақы, комиссия және кейбір сыйлықақылар алынады.

Кейінгі кездейсоқ өтемақының жекелеген түрлеріне сайлаулар («нәтижеге негізделген» жалақы 12 айдан астам және одан көп уақыт ішінде алынған, айыру құқығы және т.б.) кіру, ұстап қалу, спот бонус, жобалық бонус, өтемақы тағайындалған кезде жұмыстан шығу немесе келісілген.

Қаржыландырылмаған жоспар

Кейінге қалдырылған өтемақы жоспарлары кезінде жұмыс беруші жоспар бойынша өз міндеттемелерін орындауға көмектесу үшін сақтандыруды сатып ала алады, бірақ біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспары төлемдер мөлшерін өмірді сақтандыру полисі бойынша төленетін сомалармен тікелей байланыстырмауы керек.[2] Қызметкер кепілсіз жалпы несие берушінің ғана құқығына ие болуы керек екенін ескеріңіз.

Жеңілдіктерден айыру

Кейінге қалдырылған өтемақы жоспарындағы сыйақылардан айыруға қатысты кейбір жалпы ережелерге мыналар жатады:

  • Егер жоспарда құқықтар туралы ережелер болса, белгілі бір құқық беру күніне дейін жұмысты тоқтату.
  • Егер қызметкер қалыпты зейнеткерлік жасқа, қайтыс болуға немесе мүгедектікке жеткенге дейін тоқтатылса.
  • Егер қызметкер жұмысын тоқтатса және жұмыс берушімен бәсекелестікке түссе.
  • Егер қызметкер «себеп» үшін жұмыстан шығарылса.

Ұстап қалу ережелері, егер кейінге қалдырылған сомалар жұмыс беруші ұсынған қосымша жеңілдіктер болған жағдайда ғана ескеріледі; әдетте, қызметкер осы сыйақыны жоғалту қаупі туындаған жағдайда, ағымдағы өтемақыны өз еркімен кейінге қалдырмайды (алайда, төменде талқыланғандай, салықтан босатылатын ұйымдардың кейінге қалдыру жоспарлары көбіне тұрақсыздық ережелерін қамтуы керек).

Қызметкерлерге табыс салығының салдары

Егер жоспар дұрыс жасалған болса, өтемақы жоспардың талаптарына сәйкес төленгенге дейін қызметкердің салық салынатын кірісіне қосылмайды. Төрт ереже қарастырылуы керек - конструктивті кіріс доктринасы, экономикалық тиімділік доктринасы, IRC §83 және IRC §409A.

Мемлекеттік кірістерге салық салу, сондай-ақ жұмысқа орналастыру салығы (FICA және ФУТА ), уақыт бойынша федералдық табыс салығынан өзгеше болуы мүмкін.

Конструктивті кіріс доктринасы жедел салық салуды қажет етпейді

Жеке тұлғалар (ақшалай негізде салық төлеушілер ретінде), әдетте, салық салынған табысқа соманы нақты алынған кезде ғана қосады,[3] «конструктивті кіріс доктринасы» бойынша жеке тұлға оған қол жетімді болған кезде кез-келген уақытта оны ала алатындай мөлшерде салық салынады.[4] Мысалы, егер жеке тұлға 2008 жылы көрсеткен қызметтері үшін чекті алса, ол жай ғана чекті ұстап, содан кейін оны 2009 жылы қолма-қол бере алмайды және салықты 2008 жылдан 2009 жылға дейін кейінге қалдыра алмайды. Қазынашылықтың қолданыстағы ережелерінде бұл егер «салық төлеушінің оны алуына бақылау айтарлықтай шектеулер мен шектеулерге ұшыраса» сындарлы түрде алынбайды. Салық төлеушінің конструктивті түрде соманы алғандығы нақты істің фактілері мен жағдайларына байланысты.[5] Квалификацияланған кейінге қалдырылған өтемақы келісімі дұрыс құрылымдалған кезде, конструктивті кіріс доктринасы жедел салық салуды талап етпейді.[6]

Квалификацияланбаған кейінге қалдырылған өтемақы келісімі кезінде қызметкер сыйақы алмайды. Қызметкер тек кепілсіз несие беруші болып табылады.[7]

Жеңілдіктер қайсысы бұрын болса, төленген немесе қол жетімді болған кезде салық салынатын кіріске қосылады.[8]

Экономикалық пайда доктринасы жедел салық салуды қажет етпейді

«Экономикалық пайда» доктринасына сәйкес, егер жұмыскер осы құқықтардан экономикалық жеңілдіктерге ие болса, жұмыскерге белгілі бір құқықтарға салық салынады. Осы доктринаға сәйкес, активтер сөзсіз және қайтарымсыз түрде қызметкердің жеке басының пайдасына қорға аударылғанда және қызметкердің өтеусіз жеке мүдделері болған кезде пайда жалпы кіріске қосылады.[9] Минор АҚШ-қа қарсы 772 F.2d 1472 (9-шы цир. 1985 ж.) Сот «экономикалық пайда туралы доктрина жұмыс берушінің уәдесі бағалауға қабілетті болған жағдайда ғана қолданылады» және «қазіргі экономикалық пайда (i) залалсыз, (ii) қызметкерге толық жүктелген және (iii) сенімгерлік келісім бойынша жұмыс берушінің несие берушілеріне кепілдік берілген жұмыскердің кейінге қалдырылған өтемақы жоспарына жұмыс беруші үлес қосқан жағдайда бағалау «. Қызметкердің құқықтары «жұмыс берушінің несие берушілеріне қарсы қамтамасыз етілмейтіндіктен», экономикалық тиімділік доктринасы NQDC жоспарын құрған кезде дереу салық салуды бастамауы керек.

IRC §83 жедел салық салуды талап етпейді

83-бөлім жедел салық салуды талап етпейді, бірақ егер ол бұрын берілсе, қайсыбіріне мүлік ауысуы мүмкін болғанда немесе тәркілеудің едәуір тәуекеліне ұшырамайтын кезде, қызметке айырбастау үшін қызметкерге немесе тәуелсіз мердігерге берілген «мүліктің» құнын кіріске қосады. . § 83-тің мақсаттары үшін болашақта ақша немесе мүлік төлеу туралы қаржыландырылмаған және қамтамасыз етілмеген уәде «меншік» болып табылмайды.[10] Осылайша, жұмыс берушінің жоспар бойынша уәдесі «қаржыландырылмаған және қамтамасыз етілмеген» болса, 83-бөлім қолданылмайды және жәрдемақы төленгенге дейін салық салуға себеп болмайды. Біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақы жоспары бойынша жеңілдіктер, егер жұмыс берушінің қандай-да бір нақты активтерінде құқығы болмаса, кейінге қалдырылған сомалар жұмыс берушінің бас несие берушілерінің талаптарына бағынады, ал жұмыскер болса, «қаржыландырылмаған» болып саналады. өз құқықтарын тағайындауға күші жоқ.[11] Қызметкер тек компанияның бас кредиторы болып саналған жағдайда, жеңілдіктер «қамтамасыз етілмеген».

Жаңа IRC §409A жедел салық салуды қажет етпейді

IRC §409A талаптарына сәйкес құжатталған және басқарылатын жоспарлар кейінге қалдыруға дереу салық салынбайды. IRC §409A бойынша соңғы ережелер ұзақ болғанымен, IRC §409A-ға сәйкес жоспардың негізгі компоненттері:

  • Жазбаша жоспарлы құжат
  • Кейінге қалдырылған соманы және төлем жасалатын уақытты немесе оқиғаны көрсететін жазбаша кейінге қалдыру келісімдері
  • Сайлауды өткізудің қолданыстағы ережелеріне сәйкес кейінге қалдыру туралы келісімді уақтылы рәсімдеуі және қабылдауы
  • Төлем жоспардың және төлемді таңдаудың объективті талаптарына сәйкес

Мемлекеттік салық заңдары жедел салық салуды талап етуі мүмкін немесе қажет етпеуі мүмкін

Мемлекеттік салық заңдары, әдетте кірістерді қосу уақытына қатысты федералдық заңдарды басшылыққа алады,[дәйексөз қажет ] сонымен қатар федералдық заңдардан ауытқуы мүмкін.

FICA және FUTA салықтары дереу салық салуды қажет етпейді, бірақ әр түрлі мерзімдер бар

Сомаларға байланысты Федералдық сақтандыру жарналары туралы салық салығы (FICA) және Федералдық жұмыссыздық салығы туралы заң салық (FUTA) кейінірек (i) қызметтер көрсетілген кезде немесе (ii) егер өтемақы жоғалтудың үлкен тәуекеліне ұшырамайтын болса.[12]

Көбінесе, қызметкерде FICA салығының қарттық, тірі қалушылар, еңбекке жарамсыздықты сақтандыру (OASDI) бөлігі үшін жалақы базасынан жоғары (2017 жылы 127,200 АҚШ доллары) кірісі бар және салықтың OASDI бөлігіне қарыз болмайды. Алайда, кейінге қалдырылған өтемақы FICA салығының ауруханалық сақтандыру бөлігіне байланысты болады («HI» бөлігі немесе «Медикер салығы» деп аталады), себебі аурухананың сақтандыру төлемі базасы қазіргі уақытта шектеусіз. Медициналық салықтың жалдамалы бөлігі жалақының 1,45% құрайды (ал көп табатындар үшін қосымша 0,9%).

Жұмыс берушілер үшін салық салдары

Жеңілдіктер қызметкерге салық салынбайынша, жұмыс беруші шегерім талап ете алмайды.[13]

ERISA-ны ескеру

Қаржыландырылмаған жоспар ERISA ережелерінің көпшілігінен босатылады, егер ол «қалпақ» жоспарын құраса ғана.

Қаржыландырылмаған жоспарлар

Топ-қалпақ жоспары дегеніміз - жұмыс берушінің белгілі бір топ басшылығына немесе жоғары жалақы төленетін қызметкерлерге кейінге қалдырылған өтемақы беру бойынша жүргізетін қаржыландырылмаған жоспары.[14] Егер қамту осы топтан тыс болса, онда бұл жоспар Top Hat жоспары емес.[15]

Сыйақыны жұмыс беруші төлейтін сақтандыру шарттары бар жоспар қаржыландырылмаған болып саналады.[16]

Миллерге қарсы Хеллерге, 915 Ф.Супп. 651 (S.D.N.Y. 1996), сот кейінге қалдырылған өтемақы жоспары қаржыландырылмаған деп санайды, дегенмен жұмыс беруші сплит-доллар жоспарына сәйкес өмірді сақтандыру полисі бойынша алынған төлемдерден төлейтін болады.

Еңбек бөлімі (DOL) 81-11А консультативтік пікірі, егер өмірді сақтандырумен ішкі қаржыландырылатын, кейінге қалдырылған өтемақы жоспары, егер келесі өлшемдер орындалса, қаржыландырылмаған болып саналады:

  • сақтандыру төлемдері аталған бенефициар болып табылатын жұмыс берушіге ғана төленеді;
  • саясат бойынша жұмыс берушінің барлық меншік құқығы бар және саясат жұмыс берушінің кредиторларының талаптарына бағынады;
  • жоспарда да, кез-келген қатысушыда да, бенефициарда да саясатқа немесе саясаттағы кез-келген бенефициарлық меншікке қатысты артықшылықты талап жоқ;
  • кез-келген қатысушыға немесе пайда алушыға саясат тек жоспар бойынша жеңілдіктер беру үшін пайдаланылатындығы немесе төлемдер төлеудің қауіпсіздігі болып табылатындығы туралы ешқандай мәлімдеме жасалмайды;
  • жоспардағы төлемдер жұмыс беруші алған сақтандыру кірістерінің мөлшерімен шектелмейді немесе қандай-да бір түрде реттелмейді; және
  • қызметкерлердің жарналары міндетті емес және рұқсат етілмейді.

Belka v Rowe Furniture Corp.

571 F. жабдықтау 1249 ж. (Д. Мд. 1983 ж.), Қызметкерлердің 1,6% -дан 4,6% -ке дейінгі бөлігі жоспармен қамтылғанын және осылайша «топ шляпа» тобы болғанын анықтады. Дугганға қарсы Хоббс, 99 F.3d 307 (9-шы цир. 1996 ж.) Сот, компанияның жиырма үш қызметкерінің біреуін қамтыған жоспар «бас киім» жоспарына сай келді деген қорытындыға келді.

Алайда, ешқандай ережелер топ-шляпалар тобының не екенін түсіндірмейді. Кейбір DOL кеңестік пікір-хаттарында осы мәселе қамтылды. 85-37А хатында жоспар шляпалар жоспары емес екендігі анықталды, дегенмен 750 қызметкердің ішінде өте жоғары өтемақы төленген қызметкерлердің тек 50-і жоспармен қамтылды. Шешімінде, DOL жалақы мен лауазымдардың кең ауқымы жоспармен қамтылғанын анықтады және осылайша бұл шляпалар жоспары емес деген қорытындыға келді.

Жұмыс берушінің жұмыс күшінің тым үлкен пайызын қамтитын жоспар «таңдаулы топқа» пайда әкелмейді.[17]

Demery-ге қарсы айтарлықтай даму Экстебанкке қатысты кейінге қалдырылған өтемақы жоспары (B), 216 F.3d 283 (2000 ж. 2000 ж.), Екінші схема (i) қызметкерлердің 15% -дан астамы қатысуға құқылы болса да, және (ii), жоспар әлі де «бас киімнің» жоспары бола алады деген қорытындыға келді. қатысушылардың екі-үшеуіне жоғары өтемақы төленген де, басқару қызметкерлері де болған жоқ. Осылайша, ескі ереже 5% болған кезде (Belka негізінде); Extebank жарамдылықтың 15% -на дейін мүмкіндік береді.

Екінші схема «бірінші кезекте» термині жеңілдіктерге де, қатысушыларға да қатысты екенін анықтады. Top Hat анықтамасына сәйкес келмейтін қатысушылардың саны жоспарды бүлдірмейді.

Сот Top Hat тобын анықтаудағы сапалы факторларды қарастырды:[18]

  • Жоспарға ықпал ету мүмкіндігі.
  • Жоспардың тиімділігі.
  • Қолданыстағы жоспарға қосымша.
  • Жоспардың мақсаты.

Сот сандық факторларды қарастырды:

  • Таңдалған топтық үлесті есептеу - жарамды санды жұмыс күшіне бөлу. «Экстебанк» 15,34% «жоғарғы шекараға жақын» деп тапты.
  • Бірақ Gallione-ге қарсы Flaherty 70 F. 3d 724 (1995) екінші тізбегі топтың санын қалай ұлғайтқанын, бірақ жұмыс күшін пайдалану арқылы оның пайыздық мөлшерін қалай азайтқанын қараңыз.

Тағы бір іс: Gallione v Flaherty, 70 F.3d 724. Сот кәсіподақты басқару жоспарын қарау кезінде кәсіподақ мүшелерінің санын айтады.

IRC § 414 (q) тармағында табылған «жоғары жалақы төленетін қызметкер» анықтамасын DOL қабылдаған жоқ сияқты.

DOL консультациялық пікірі 90-14А. Алайда, DOL «бас киім» тобына кейінге қалдырылған өтемақы жоспарының дизайны мен жұмысына әсер етуі немесе әсер етуі мүмкін адамдар кіретіндігін көрсетті. DOL консультациялық пікірі 90-14А (8 мамыр 1990 ж.).

DOL ережелері жоқ. Top Hat ережелері DOL-те басымдыққа ие емес сияқты. DOL өзінің нормативтік құқықтық актілерді әзірлеу жөніндегі жұмысын тоқтататынын мәлімдеді. Хабарламада регламенттік жобаның біржола алынып тасталғаны көрсетілмейді.[19]

Top Hat жоспарларына арналған ERISA жеңілдіктері

Top Hat жоспарлары келесі ERISA ережелерінен босатылады:

  • Қатысу - ERISA 201-бөлім (2).
  • Вестинг - ERISA 201 бөлімі (2).
  • Пайданы есептеу - ERISA 201-бөлім (2).
  • Минималды қаржыландыру - ERISA 301-бөлім (а) (3).
  • Сенімгерлік талаптар мен міндеттемелер - ERISA 401-бөлім (а) (1).

Top Hat жоспарларына қолданылатын ERISA талаптары

Top Hat жоспарлары келесі ERISA ережелеріне сәйкес келуі керек:

  • Есеп беру және ашып көрсету. ERISA 101-бөлім. Мұны DOL-ге (i) жұмыс берушінің аты-жөні, мекен-жайы, жұмыс берушінің сәйкестендіру нөмірі, және (ii) жоспар негізінен таңдалған топ үшін кейінге қалдырылған өтемақы беру мақсатында сақталатындығы туралы мәлімдеме қамтитын мәлімдеме беру арқылы қанағаттандырылады. басшылық немесе жоғары өтемақы төленетін қызметкерлер, және (iii) жоспарлар саны және әр жоспардағы қызметкерлер саны. Егер жұмыс сұраушы болса, жұмыс берушіден DOL-қа құжаттар ұсынуды талап етуі мүмкін.[20]
  • ERISA 503-бөліміне сәйкес шағымдарды рәсімдеу. «Сонымен қатар, мәселе түсініксіз болғанымен, жоспар талап қою процедурасын ұсыну талабына бағынуы мүмкін.»[21]

Қаржыландырылмаған артық төлемдер жоспарлары

Қаржыландырылмаған артық төлемдер жоспары тек жекелеген қызметкерлерге жеңілдіктер беру үшін және IRC § 415 сәйкес шектеулерден асатын төлемдер беру жоспары ретінде анықталады.

Қызметкерлер құрған жоспар

Сондай-ақ, белгілі бір жағдайларда қызметкерлер құрған жоспарлар ERISA-дан аулақ болу керек екенін ескеріңіз.[22][23]

Пайдаланылған әдебиеттер

  1. ^ PLR 9505012 (1994 ж. 4 қараша) қараңыз (инвестициялық белгілеулер)
  2. ^ Аязшы мен Комиссарға қарсы, 52-ті қараңыз. 89 (1960)
  3. ^ Қазыналар. Reg §1.446-1 (c) (1) (i)
  4. ^ Қазыналар. Reg §1.451-2 (а)
  5. ^ Аян 70-435, 1970-2 CB 100; Аян. 71-19, 1971-1 б.б 698 ж
  6. ^ Аян 60-31, 1960-1 СВ 174 (NQDC келісімдерінің кейбір түрлерін белгілеу дереу салық салуға әкелмейді деген қорытынды)
  7. ^ PLR 8641039; PLR 8703061
  8. ^ 1.451-2 (а) қазынашылық қызметті реттеу; PLR 8641040; PLR 8703062 (2)
  9. ^ Спроулға қарсы, Ком., 16 б. 244 (1951) aff'd, 194 F.2d 541 (6-цир. 1952)
  10. ^ Қазыналар. Reg §1.83-3 (е)
  11. ^ Чилдс, комиссарға қарсы, 103 Т.С. 634, 651 (1994), 89 F.3d 856 (11-ші цир. 1996)
  12. ^ IRC § 3121 (v) (2) және 3306 (r) (2), сәйкесінше FICA және FUTA үшін
  13. ^ IRC § 404 (а) (5)
  14. ^ ERISA §201
  15. ^ Еңбек департаменті (DOL) 90-14А пікір (1990 ж. 8 мамыр)
  16. ^ DOL ережелері 2520.104-23-бөлім (г) (2). Бірақ Депендальға қарсы Falstaff Brewing Corp., 653 F.2d 1208 (8-ші ц. 1981 ж.) Қараңыз, ол осы іс бойынша нақты фактілер бойынша жоспар қаржыландырылады, егер активтер сақтандыру сыйлықақылары төленетін сақтандыру шарттары болса. жұмыс беруші. Қарама-қарсы нәтижеге қол жеткізу - Belka v. Rowe Furniture Corp., 571 F. Supply. 1249 (Д.М. 1983). Сондай-ақ, Бельскийге қарсы бірінші Нат. Life Ins. Co., 818 F.2d 661 (8-ші Cир. 1987 ж.), Мұнда сот егер жоспардағы сақтандырудың ақшалай құндылықтары кепіл берілмеген, жұмыс берушінің шектеусіз активтері болса, онда жоспар қаржыландырылмайды деп есептеді. Бельскийде сот Депендалда «Фалстаф ... [өмірді сақтандыру полистеріне] жалпы, кепілсіз, шектеусіз актив ретінде қарау құқығын қалдырмағанын» ерекше атап өтті.
  17. ^ Дарденге қарсы бүкілхалықтық Мут. Инс. Co., 717 F.Supp. 388 (EDNC 1989) басқа мәселе бойынша қайта қаралған 922 F.2d 203 (4th Cir. 1991), 112 S.Ct. 1344 (1992) (Дарденде жоспар жұмыс күшінің 18,7% қамтыды)
  18. ^ Топ шляпа мәселелерін терең талқылау үшін Голдштейн, Дреннан және Эрбличтен «Кеңейіп жатқан бас киім: біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақымен үлкен мүмкіндіктер» журналын қараңыз Қаржы қызметі кәсіпқойлары журналы, Vol.55, №4 шілде 2001 ж.
  19. ^ DOL хабарламасы 57 F.R. 16977
  20. ^ DOL ережелері 2520.104-23
  21. ^ Кролл, өтемақының кейінге қалдырылған келісімдері, 385 салықтық Mgm't (BNA), A-38-де (алдыңғы редакция)
  22. ^ ERISA 3 (2) және 4 (a) бөлімдері
  23. ^ Осы тақырып бойынша қосымша ақпарат алу үшін Американдық адвокаттар ассоциациясы жылжымайтын мүлік, проба және сенім, заң бөлімінің басылымдары Голдштейн, Свирнофф және Дреннан, Салық салу және біліктілігі жоқ кейінге қалдырылған өтемақыны қаржыландыру, 1998 ж.